【84】税務調査初日前の元帳提出要請にどう対応すべきか？

一般的な税務調査が行われる場合、

税務署の調査官から調査日（臨場日）について、

納税者、あるいは、顧問税理士へ、

事前に電話連絡が入ります。

これを「事前通知」と言い、

しかし、たまに

「調査日に前もって、

　総勘定元帳と仕訳日記帳を提出して欲しい」

と調査官から要請されるケースがあります。

さて、この場合、

どのように対応すべきかご存じでしょうか？

調査官側からすると、

調査前に総勘定元帳等の資料を一通り確認しておくことで

臨場の日数は減り、調査効率が上がるということでしょうが、

納税者（顧問税理士）側からすると、

調査官が精査する時間が長くなる訳ですから、

否認指摘のリスクが高まることは明白であり、

もし仮に事前提出に応じるメリットがあるとすれば、

臨場の日数・時間が減ることくらいです。

特に昨今は、

• 調査官が当たり前のように調査初日前に元帳提出要請をしてくる、
• さらには、この要請を断ると、高圧的な態度を示す調査官もいる、

ようですので、この論点を理解する必要があります。

さて、結論からお伝えすると、

論理的には下記が正しい理解となります。

🔴税務調査は（正確には質問検査権の行使は）

　その場で元帳・資料等を確認すること

🔴その場でコピーして税務署に持ち帰るのであれば、

　返還を要しないので下記の留置き（トメオキ）に該当しない

　（ので、応じる義務がある）

🔴原本・現物を税務署に持ち帰る行為は

　留置きに該当するので納税者の任意

【参考】事務運営指針第２章３（４）

　　⇒なお、要請された元帳が紙ではなくデータであった場合、

　　　そもそもデータの提出義務はありません（任意）

以上から、調査【前】の元帳提出はあくまでも

調査官の要請（＝お願い）であって、

応じる義務はないことになります。

一方で、調査前の元帳提出要請を断った場合、

調査官が食い下がってくるケースも想定されますが、

そのような場合は、

🔵調査前の元帳提出は任意ですか？強制ですか？

🔵任意であれば、あくまでも納税者（顧問税理士）の判断なので、事前の元帳提出には応じません

🔵質問検査権（受忍義務）の範囲内というのであれば、その法的根拠を明示してください

などの主張（あえての質問）が有効です。